Dividende trimestriale – definitie, calcul, obligatii.
Dividendul este o forma de distribuire a profitului unei persoane juridice catre participantii săi, sub forma de bani sau alte active. Aceasta distribuire nu include:
a) o distribuire de titluri de participare noi sau majorarea valorii nominale a titlurilor de participare existente, ca urmare a unei operatiuni de majorare a capitalului social, potrivit legii;
b) o distribuire efectuata in legatura cu dobandirea/rascumpararea titlurilor de participare proprii de catre persoana juridica;
c) o distribuire in bani sau in natura, efectuata in legatura cu lichidarea unei persoane juridice;
d) o distribuire in bani sau in natura, efectuata cu ocazia reducerii capitalului social, potrivit legii;
e) o distribuire de prime de emisiune, proportional cu partea ce ii revine fiecarui participant;
f) o distribuire de titluri de participare in legatura cu operatiuni de reorganizare.
Repartizarea trimestriala a profitului catre asociati se poate efectua in cursul exercitiului financiar, in limita profitului contabil net realizat trimestrial, plus eventualele profituri reportate si sume retrase din rezerve disponibile in acest scop, din care se scad pierderile reportate si sume depuse in rezerve in conformitate cu cerintele legale sau statutare, respectiv pe baza situatiilor financiare interimare aprobate de Adunarea Generala a Actionarilor sau Asociatilor.
Pentru a calcula dividendele brute și impozitul aferent, se foloseste un exemplu in care Societatea X doreste sa retraga 50.000 lei ca dividend net pentru trimestrul 3. Calculul fiind urmatorul:
Dividend brut = Dividend net / (1 – procentul impozitului)
Impozitul = Dividend brut – Dividend net
Astfel, pentru exemplul dat, dividendul brut ar fi de 54.348 lei, iar impozitul ar fi de 4.348 lei, acesta urmand sa fie platit pana in luna urmatoare retragerii dividendelor, conform legislatiei fiscale.
Impozitul pe dividende trebuie declarat și platit la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul, prin depunerea declaratiei fiscale 100.
In termen de 30 de zile de la aprobarea situatiilor financiare intermediare, exista obligatia depunerii acestora la ANAF. Situatiile financiare intermediare trebuie supuse auditului sau verificarii de catre cenzori, in functie de cerintele legale sau statutare.
Repartizarea trimestriala a dividendelor permite distribuirea profitului anului in curs, iar aceasta se poate face doar dupa aprobarea situatiilor financiare intermediare. Dividendele sunt distribuite proportional cu cota de participare a asociatilor/actionarilor la capitalul social. Orice sume distribuite in exces in cursul exercitiului financiar trebuie restituite in termen de 60 de zile de la aprobarea situatiilor financiare anuale.
MONOGRAFII CONTABILE PENTRU REPARTIZAREA DIVIDENDELOR TRIMESTRIALE
A. In cursul anului:
Inregistrarea repartizarii dividendelor in cursul exercitiului financiar:
Contul 463 Creante reprezentand dividende repartizate in cursul exercitiului financiar este debitat, iar contul 456 Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul este creditat.
Retinerea impozitului pe dividende:
Contul 456 Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul este creditat, iar contul 446 Alte impozite, taxe și varsaminte asimilate este debitat.
Plata dividendelor nete:
Contul 456 Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul este creditat, iar contul 5121 Conturi la banci in lei este debitat.
Plata impozitului:
Contul 446 Alte impozite, taxe și varsaminte asimilate este creditat, iar contul 5121 Conturi la banci in lei este debitat.
B. La începutul anului urmator incheierii exercitiului in care s-au repartizat dividende trimestriale:
Inchiderea contului de profit si pierdere:
Contul 121 Profit sau pierdere este creditat, iar contul 1171 Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat sau pierderea neacoperita este debitat.
Înregistrarea dividendelor de plata finale, conform situatiilor financiare anuale:
Contul 1171 Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat sau pierderea neacoperita este creditat, iar contul 457 Dividende de plata este debitat.
Compensarea contului 457 cu 463:
Contul 457 Dividende de plata este debitat, iar contul 463 Creanțe reprezentand dividende repartizate in cursul exercitiului financiar este creditat.
Restituirea sumelor platite in plus de catre asociati in termen de 60 de zile de la aprobarea situatiilor financiare anuale:
Contul 5121 Conturi la banci in lei este debitat, iar contul 463 Creante reprezentand dividende repartizate in cursul exercitiului financiar este creditat.